物业买卖印花税

只适用于香港永久性居民购买住宅物业,在签署「买卖协议」时并没有拥有其他香港住宅物业,即首次置业的香港永久居民。

楼价(HK$) 从价印花税(旧)(SD)
超逾 不超逾  
  $2,000,000 $100
$2,000,000 $2,351,760 $100+超逾$2,000,000的款额的10%
$2,351,760 $3,000,000 1.5%
$3,000,000 $3,290,320 $45,000+超逾$3,000,000的款额的10%
$3,290,320 $4,000,000 2.25%
$4,000,000 $4,428,570 $90,000+超逾$4,000,000的款额的10%
$4,428,570 $6,000,000 3%
$6,000,000 $6,720,000 $180,000+超逾$6,000,000的款额的10%
$6,720,000 $20,000,000 3.75%
$20,000,000 $21,739,120 $750,000+超逾$20,000,000的款额的10%
$21,739,120 - 4.25%
额外印花税 (SSD)
政府在现有的从价印花税之上,引入一项在物业转售时适用的「额外印花税」(SSD),在购入後36个月或以内转售的任何价值的住宅物业;并向有关交易应缴的「额外印花税」按不同的物业持有期分为叁级逆进税率:

( i )   假若有关物业持有6个月或以内,税率为20%;

( ii )  假若有关物业持有超过6个月但在12个月或以内,税率为15%;以及

( iii ) 假若有关物业持有超过12个月但在36个月或以内,税率为10%;


买家印花税 (BSD)
所有非香港永久性居民的人士(包括本地及海外公司)购买住宅物业均须缴交新增的「买家印花税」(BSD)。

「买家印花税」在现有的印花税及「额外印花税」之上对所有住宅物业徵收,税率划一为15%。「买家印花税」适用於所有非香港永久性居民的人士(包括本地及海外公司)购买住宅物业。


双倍印花税 (DSD)
200万元或以下的交易,印花税的税率将由100元增加至交易额的1.5%;其他交易的税率全面增加一倍,最高的税率由交易额的4.25%调整为交易额的8.5%。除了指定豁免之外,新税率适用於所有个人或公司购买住宅或非住宅物业的交易。

但是,香港永久性居民购买住宅物业,在签署「买卖协议」时并没有拥有其他香港住宅物业,可获豁免缴付新增的税率,只须按现时的税率缴付印花税。
代价款额或价值 收费
超逾 不超逾
- $2,000,000 1.5%
$2,000,000 $2,176,470 $30,000+超逾$2,000,000的款额的20%
$2,176,470 $3,000,000 3%
$3,000,000 $3,290,330 $90,000+超逾$3,000,000的款额的20%
$3,290,330 $4,000,000 4.5%
$4,000,000 $4,428,580 $180,000+超逾$4,000,000的款额的20%
$4,428,580 $6,000,000 6%
$6,000,000 $6,720,000 $360,000+超逾$6,000,000的款额的20%
$6,720,000 $20,000,000 7.5%
$20,000,000 $21,739,130 $1,500,000+超逾$20,000,000的款额的20%
$21,739,130 - 8.5%
建议的新「从价印花税」税率
财政司司长於 2016年11月4日宣佈,政府将修订《印花税条例》以调高住宅物业交易的「从价印花税」税率至划一15%。根据政府的建议,任何在 2016年11月5日或以後签立以买卖或转让住宅物业的文书,除获豁免或另有规定外,均须按新的「从价印花税」税率缴付「从价印花税」,税率划一为物业的售价或价值(以较高者为準)的15% 。

主要获豁免的情况是取得有关物业的人为代表自己行事的香港永久性居民,而他/她在取得该住宅物业时,在香港没有拥有任何其他住宅物业;在该等情况下,「从价印花税」第2标準税率将继续适用。现时为转换唯一住宅物业的香港永久性居民买家而设的退还部分税款的机制亦会保留。请参阅「从价印花税」- 建议的新「从价印花税」税率的常见问题。请注意这些常见问题是根据政府现时的建议拟备,而这建议须经立法落实,并可能在立法过程中有所修订。

常见问题 : 从价印花税
http://www.ird.gov.hk/chs/faq/avd.htm

阐明「从价印花税」的应用及计算方法-第1及第2标準税率
http://www.ird.gov.hk/chs/faq/avdexample.htm

从价印花税-建议的新「从价印花税」税率
http://www.ird.gov.hk/chs/faq/avdnew.htm

阐明「 从价印花税」的应用及计算方法例子
http://www.ird.gov.hk/chs/faq/avdnewexample.htm

註:

购买新住宅物业的香港永久性居民,如在购入新置物业的售卖转易契的日期起计,六个月内签立买卖协议以出售其在香港原有唯一的住宅物业,便可受惠於为「先买後卖」的换楼人士而设的退回税款机制,即获退回反映新旧税率差额的从价印花税税款。

买家须签立购入新置物业的买卖协议的日期後两年内提出申请的期限之馀,现容许以有关出售原有住宅物业的售卖转易契的日期起计的两个月内提出申请,两者以较後者为準。

另没拥有香港其他住宅物业的香港永久性居民以一份交易文书购入住宅物业和车位时,若该住宅物业和车位是分开和不同的物业,不论买家购入该车位是否作自用或是否首次购入车位,可豁免一个车位的税项,而有关车位必须连同住宅物业以一份文书购入,不论该车位是否坐落於同一住宅物业发展之内。

若一份文书涉及多於一个车位,即使连同住宅物业一併购入,当中的所有车位将不获豁免。


香港物业印花税 — 租约

就租约来说,印花税是按其不同年期徵收,收费如下:

年期 收费
无指定租期或租期不固定 年租或平均年租的0.25%(注1)
超逾 不超逾  
- 1年 租期内须缴租金总额的0.25%(注1)
1年 3年 年租或平均年租的0.5%(注1)
3年 - 年租或平均年租的1%(注1)
租约内提及的顶手费及建造费等 代价的3.75%(如根据租约须付租金);否则如买卖不动产般缴付相同的印花税
复本及对应本 每份5元

请注意,评定印花税时将不会把任何於租约内提及的订金计算在内。
想知更多有关印花税的详情,请参考﹕http://www.gov.hk/sc/residents/taxes/stamp/stamp_duty_rates.htm

注1:将年租/平均年租/租金总值调高至最接近的$100计算。